中国出台新版个税草案 9档薪酬缴税表单一网打尽(组图)

casper

每日经济新闻


6月29日，中国人大网公布了《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》全文，向社会征求意见，征求意见截止日期为2018年7月28日。



值得一提的是，本修正案自2019年1月1日起施行。本修正案施行前，自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额，并按照新的税率表来计算纳税款。

有观点称，这意味着个税减税红包有望在10月1日起施行。

另一方面，由于税率表的内容详细包括了每一档级距的大小，以及该级距所使用的税率，这意味着个税改革方案中有关于级距的内容首次向社会公开。

记者根据测算发现，假设一名职工每月在扣除社保费用后的工资是1万元，且全年无其他额外收入，采取新版征收方式，全年个税降幅超过六成。

如果你的月薪在1万元以上，又将省下多少呢？别急，往下看就知道了。


低税率级距大幅扩大

根据草案，个税起征点拟由每月3500元提至每月5000元（每年6万元），首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。

在税率方面，有变化的是适用3%、10%、20%以及25%这四档税率的级距，其中3%、10%、20%三档低税率的级距大幅扩大。

根据个人所得税税率表一（综合所得适用），减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额后，不超过3.6万元的个人所得税税率为3%，超过3.6万元至14.4万元的部分税率为10%，超过14.4万元至30万元的部分为20%，超过30万元至42万元的部分，适用25%的税率。



相较以前的税率表，没有变化的是，30%、35%、45%这三档较高税率的级距保持不变。超过42万元至66万元的部分为30%、超过66万元至96万元的部分为35%、超过96万元的部分为45%。


月入万元能少缴多少个税？

具体到个人，一旦这个税级距改革方案获得通过，又将少缴纳多少个税？假设一名职工每月在扣除社保费用后的工资是1万元，每年共获得12万元的薪水。按照现行个人所得税法规定，他的应纳税所得额为6500元，适用20%的税率，再减去该档的速算扣除数555元，那他当月所缴纳的个人所得税就是745元，每年总共将缴纳8940元的个税。

而按照目前公开的个税改革方案的规定，他未来的应纳税所得额则是6万元/每年。其中，对3.6万元的收入征收3%的个税、对剩余的2.4万元的收入将征收10%的个税。计算可得，其每年将缴纳3480元，即少缴了5460元。

而如果一名职工每月在扣除社保费用后的工资是2.5万元，每年共获得30万元的薪水。那按照目前改革方案给出的起征点个税级距可得，他未来的应纳税所得额则是24万元/年，其中，对3.6万元的收入征收3%的个税、对10.8万元的收入将征收10%的个税、再对剩下来的9.6万元收入征收20%的个税，那么他每年应缴纳31080元的个税。而按照现行税率，他每年将缴纳52440元的个税，两者相比较，未来其缴纳额只相当于原来的60%左右。

以此类推，同等条件下，如果月薪5000元，按照新版税率表则不用缴税，以往需缴纳45元。月薪15000元，按照新版税率表全年将缴纳9480元，比以往的22440元少缴纳12960元。


按你的收入对照下面这张九档薪酬表，看看能省多少？



▲单位：元


专项附加由扣缴义务人扣除

草案对于此前讨论热烈的问题均有所反馈。在纳税人如何缴税、申报方面，草案明确，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

对于专项扣除的征管方式，社会各界颇为关注。根据草案，居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。

中国社会科学院财经战略研究院副研究员何代欣向每日经济新闻（微信号：nbdnews）记者表示，这意味着，代扣代缴的征收方式将继续实施。他认为，这便利了税收征管，但是也放弃了个人与税务部门打交道的机会。



▲图片来源：摄图网


在6月22日的全国人大常委会分组审议中，李培林委员表示，税是严格、严密的一套系统，但是现在由分类征税改为综合征税，实际上很多技术上根本不具备，全国都没有联网，没有一个渠道能够完全综合起来。个人申报也没有扩大到全民，这与征税思路有关系，现在为了降低征税成本，都是单位代扣，国际上一般都是个人申报。

不过，此次草案增加了七种需要纳税人个人申报的情况。包括：

1.取得综合所得需要办理汇算清缴；

2.取得应税所得没有扣缴义务人；

3.扣缴义务人未扣缴税款；

4.取得境外所得；

5.因移居境外注销中国户籍；

6.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；

7.国务院规定的其他情形。


值得关注的是，建立纳税人识别号制度也向前迈进。草案规定，纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。

在分组审议中，杜玉波委员说，这次修改中，建立统一的纳税人识别号制度、细化纳税人自行申报制度等修改内容，在借鉴国际通行做法基础上，结合我国实际情况，进一步完善了征管机制。

值得关注的是，今年年初，国办印发国务院2018年立法工作计划，提请全国人大常委会审议税收征收管理法修订草案等。


全国人大代表建议：

尽快建立自主申报制度

作为迈向分类与综合相结合的个人所得税税制的第一步，如何进行有效的征管引起广泛讨论，其他国家和地区都采用了什么征管方式呢？

在分组审议中，全国人大代表蔡毅表示，香港地区的个税自主申报制度行之有效，是否可以考虑尽快建立自主申报制度。此外，香港采用家庭申报，在内地可能收集信息资料不够多，税务机关难以掌握有效的信息，纳税人又无法提供有效的证明和扣税项目，现阶段家庭的界定存在难度。建议可以先考虑夫妻联合申报，以支持无固定收入配偶家庭，也可享受到标准的扣除。

每日经济新闻（微信号：nbdnews）记者查阅资料发现，与内地不同的是，香港在免税额的规定上，考虑到纳税人的婚育、养老、伤残等情况，以2017~2018年税收年度为例，基本免税额为13.2万港元，已婚人士、子女、供养兄弟姐妹、供养父母、伤残等情况分别适应不同的免税额（起征点）。



▲图片来源：视觉中国

在专项抵扣方面，香港规定的扣除项有五项内容：个人进修开支、长者住宿照顾开支、居所贷款利息、向认可退休计划支付的强制性供款以及认可慈善捐款，每一项扣除内容都有更具体的条件规定。

一位在香港工作的上班族告诉记者，税务局会将报税单邮寄给个人，公司提供上一年度的收入便于员工填写，个人填写工资、扣除项等信息后寄回税务局，然后税务局评税完毕将本期应纳税款、下一年度预缴税款寄给个人。她告诉记者，在香港可通过电话、网络、邮递、便利店等多种途径缴税。

一位香港税务局工作人员向记者介绍，香港税务局对于个人报税，先评后核，每年会抽查一部分，如果查到造假，比如多报免税额，多填报扣减项等情况，会先加征，再根据情况罚款，严重者则可能坐牢。

澳洲会计师公会华北区委员会委员吴嘉源向记者介绍，日本个人所得税规定提供了多项税前扣除项目，例如：基础扣除、配偶扣除、抚养扣除、残疾人扣除等十多项。

吴嘉源介绍，日本实行预扣与综合申报相结合的方式，先将纳税人的各项特定所得征收一定比例的税款，然后综合纳税人全年各项所得，如果达到了一定课税额度，就使用统一的累进税率课税，并对比之前已交过的各项税收，多退少补。

他补充表示，日本采用个人年度自行申报方式的，需在申报的同时提交相关扣除证明资料作为支持文件。但该支持文件仅作为事后抽查之用途，在申报之时一般税务局不会核对具体的信息。


每经记者 张钟尹 李可愚

每经编辑 毕陆名 赵云