看你明年会减税还是增税

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众院议长莱恩兴奋敲下槌子。(影音来源：NBC News)

国会参、众两院共和党20日强势闯关通过川普总统推动的税改法，可望获川普总统签署。这一新税法全名为“减税和就业法案”(Tax Cuts and Jobs Act)，堪称美国自1986年以来最大规模的税改，也是川普上任一年来第一次的立法胜利。

新税法上路是否能如共和党国会议员所言，通过减税刺激经济与就业，让成果反映到政府潜在的税收上，仍属未知，但从明年1月1日起即刻影响到每个纳税人的重点，至少有下列15项 :

1、个人所得税最高税率设定在37%，低于目前的39.6%，仍依个人申报与夫妻联合申

报的收入状况，维持七种税率，分别是10%、12%、22%、24%、32%、35%和37% ；夫妻合并收入60万元以上者，将被课征最高所得税率37%。此条款于2026年自动失效。

稅改前...

稅率	個人報稅所得	夫妻共同報稅所得
10%	$0～9,325	$0～18,650
15%	$9,326～37,950	$18,651～75,900
25%	$37,951～91,900	$75,901～153,100
28%	$91,901～191,650	$153,101～233,350
33%	$191,651～416,700	$233,351～416,700
35%	$416,701～418,400	$416,701～470,700
39.6%	$418,401～	$470,701～

稅改後...

稅率	個人報稅所得	夫妻共同報稅所得
10%	$0～9,525	$0～19,050
12%	$9,526～38,700	$19,051～77,400
22%	$38,701～82,500	$77,401～165,000
24%	$82,501～157,500	$165,001～315,000
32%	$157,501～200,000	$315,001～400,000
35%	$200,001～500,000	$400,001～600,000
37%	$500,001～	$600,001～

2. 标准扣除额(Standard deduction)大幅提高。约有七成纳税人利用的标准扣除额，目前个人6350元、夫妻联合报税1万2700元，新税法将个人标准扣除额提高至1万2000元，夫妻2万4000元。此条款2026年自动失效。

3. 个人免税额(personal exemption)取消。新税法终结原来每人4050元的个人免税额。

4. 州与地方税扣减额最高1万元。新税法将终止目前无上限的州、地方所得税、销售税、房地产税的联邦报税扣减，新法规定，州、地方所得税、销售税、房地产税总和，最多只能扣减1万元。

5. 儿童抵税额从目前每名孩童1000元提高至明年的2000元，凡家庭年收入低于40万元者都适用。2000元抵税额的最高退税金额从目前1100元提高至1400元。领养子女的1万3570元抵税额保持不变。此条款2026年自动失效。

6. 购买首栋与第二栋住宅的新房屋贷款利息支出扣减额，从目前的100万元降低至75万元。现有的房贷均不受影响。

7. 2018、2019年保险公司支付外的医药费开支，若超过“调整后总收入”(Adjusted Gross Income)的7.5%，可允许扣减。2020年开始，7.5%拉高至10%

8. 废除欧记健保中的个人强制保险罚款条款。

9. 目前税法规范529储蓄帐户只能用于大学教育相关开支，新税法允许这项教育基金用于基础私立学校K-12年级丶特许学校(charter school)丶教会学校学费或在家自学的相关开支。

10. 让超级富豪难以避税而设计的“替代性最低税”(Alternative Minimum Tax，简称AMT)，对企业团体，在新税法中将被废除；个人纳税人部分，则增加AMT可被豁免纳税的金额。

11. 目前税法规范遗产总值超过550万元部分才需课税，新税法将550万元提高至1100万元(夫妻联合报税)。

12. 公司税将从目前的35%降为21%，2018年1月1日起生效。

13.自住不动产交易利得免税部分，规定五年内住满两年，可豁免前25万元(夫妻共50万元)的利得税(capital gain tax)。

14.纳税人仍可每年扣减学生贷款利息，最高至2500元；研究生的免缴付学费无须以收入课税。学校教师仍可每年扣减最高250元的教材购置费。

15.除非是军人，新税法规范其他纳税人无法将搬家费纳入扣减额；请他人协助报税的开支明年起也无法再扣减。

另，新税法也有与纳税无关的附加条款，如允许阿拉斯加国家极地野生保育区开采、钻油。